汇算清缴马上要用！两部门明确公益慈善事业捐赠个人所得税政策

      为贯彻执行《中华人民共和国个人所得税法》以及条例全文相关要求，现将慈善公益工作捐助相关个税现行政策公示以下：

　　一、本人根据中华共和国地区服务性社团组织、县级以上市人民政府以及单位等党政机关，向文化教育、精准脱贫、济困等慈善公益工作的捐助（下称公益捐赠），产生的公益捐赠开支，能够依照个人所得相关要求在预估应缴税收入额时扣减。

　　前述所称地区服务性社团组织，包含依规开设或备案并按照规定标准和程序流程获得公益性捐赠抵扣资质的慈善机构、别的社团组织和群众团体。

　　二、本人产生的公益捐赠开支额度，依照下列要求明确：

　　（一）捐助货币性资产的，依照具体捐助额度明确；

　　（二）捐助股份、房地产的，依照本人拥有股份、房地产的资产固定资产原值明确；

　　（三）捐助除股份、房地产之外的别的非货币性资产的，依照非货币性资产的价格行情明确。

　　三、居民个人依照下列要求扣减公益捐赠开支：

　　（一）居民个人产生的公益捐赠开支能够在资产租用个人所得、资产出让个人所得、贷款利息股息红利个人所得、偶然所得（下列通称归类个人所得）、综合所得或是经营所得中扣减。在本期一个个人所得新项目扣减不完的公益捐赠开支，能够按照规定在别的个人所得新项目中再次扣减；

　　（二）居民个人产生的公益捐赠开支，在综合所得、经营所得中扣减的，扣减额度各自为当初综合所得、当初经营所得应缴税收入额的百分之三十；在归类个人所得中扣减的，扣减额度为本月归类个人所得应缴税收入额的百分之三十；

　　（三）居民个人依据各类个人所得的收益、公益捐赠开支、税率等状况，追究其在综合所得、归类个人所得、经营所得中扣减的公益捐赠开支的次序。

　　四、居民个人在综合所得中扣减公益捐赠开支的，应依照下列要求解决：

　　（一）居民个人获得工资薪金所得个人所得的，能够挑选在预扣预缴税款时扣减，还可以挑选在本年度年度汇算清缴时扣减。

　　居民个人挑选在预扣预缴税款时扣减的，应依照累计预扣法测算扣减额度，其捐助本月的扣减额度为截至本月总计应缴税收入额的百分之三十（全额的扣减的从其要求，相同）。本人从多处之上获得工资薪金所得个人所得，挑选在其中一处扣减，挑选后当初不可变动。

　　（二）居民个人获得工资薪金个人所得、稿酬所得、特许权服务费个人所得的，预扣预缴税款时不扣减公益捐赠开支，统一在年度汇算清缴时扣减。

　　（三）居民个人获得全年度一次性奖金、员工持股计划等个人所得，且按照规定采用不划入综合所得而独立记税方法解决的，公益捐赠开支扣减对比本公示归类个人所得的扣减要求解决。

　　五、居民个人产生的公益捐赠开支，可在捐助本月获得的归类个人所得中扣减。本月归类个人所得应扣减未扣减的公益捐赠开支，能够依照下列要求追补扣减：

　　（一）扣缴义务人早已代缴但并未解缴税金的，居民个人能够向扣缴义务人明确提出追补扣减申请办理，退回已扣税金。

　　（二）扣缴义务人早已代缴且解缴税金的，居民个人能够在公益捐赠生效日90天内报请扣缴义务人向征缴税金的税务局申请办理更改申请追补扣减，税务局和扣缴义务人理应给予申请办理。

　　（三）居民个人自主纳税申报的，能够在公益捐赠生效日90日内向型负责人税务局申请办理更改申请追补扣减。

　　住户个人捐赠本月有多种数次归类个人所得的，先要在这其中一项一次归类个人所得中扣减。早已在归类个人所得中扣减的公益捐赠开支，已不调节到别的个人所得中扣减。

　　六、在经营所得中扣减公益捐赠开支，应按下列要求解决：

　　（一）个体户产生的公益捐赠开支，在其经营所得中扣减。

　　（二）个人独资企业企业、合作经营企业产生的公益捐赠开支，其投资者理应依照捐助本年度合作经营企业的比例（个人独资企业企业比例为100%），测算属于每一个人投资人的公益捐赠开支，投资者应将其所属的个人独资企业企业、合作经营企业公益捐赠开支和自己必须在经营所得扣减的别的公益捐赠开支合拼，在其经营所得中扣减。

　　（三）在经营所得中扣减公益捐赠开支的，能够挑选在预缴增值税时扣减，还可以挑选在年度汇算清缴时扣减。

　　（四）经营所得采用核定征收方法的，不扣减公益捐赠开支。

　　七、非居民个人产生的公益捐赠开支，未超出其在公益捐赠开支产生的本月应缴税收入额百分之三十的一部分，能够从其应缴税收入额中扣减。扣减不完的公益捐赠开支，能够在经营所得中再次扣减。

　　非居民个人按照规定能够在应缴税收入额中扣减公益捐赠开支而未具体扣减的，可依照本公示第五条要求追补扣减。

　　八、国务院规定对公益捐赠全额的抵扣的，依照要求实行。本人另外产生按百分之三十扣减和全额的扣减的公益捐赠开支，自主挑选扣减顺序。

　　九、服务性社团组织、党政机关在接纳个人捐赠时，理应依照要求出具捐赠票据；本人索要捐赠票据的，应予以出具。

　　本人产生公益捐赠时不可以立即获得捐赠票据的，能够临时凭公益捐赠金融机构支付凭证扣减，并向扣缴义务人出示公益捐赠金融机构支付凭证影印件。本人应在捐助生效日90日内向型扣缴义务人填补出示捐赠票据，假如本人未按照规定出示捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向型负责人税务局汇报。

　　行政机关、机关事业单位统一机构职工进行公益捐赠的，经营者能够凭归纳出具的捐赠票据和职工明细单扣减。

　　十、本人根据扣缴义务人享有公益捐赠扣减现行政策,理应告之扣缴义务人满足条件可扣减的公益捐赠开支额度，并出示捐赠票据的影印件，在其中捐助股份、房地产的还应提供资产固定资产原值证实。扣缴义务人理应依照要求在预扣预缴税款、代收代缴税金时予扣减，并将公益捐赠扣减额度告之经营者。

　　本人自主申请办理或扣缴义务人为本人申请办理公益捐赠扣减的，理应在申请时一并申报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》(见配件）。本人应存留捐赠票据，存留限期为五年。

　　十一、本公示自今年1月1日起实施。本人自今年1月1日至本公示公布之日期内产生的公益捐赠开支，依照本公示要求能够在归类个人所得中扣减但未扣减的，能够在今年1月31日前根据扣缴义务人向征缴税金的税务局明确提出追补扣减申请办理，税务局理应按照规定给予申请办理。（来源于：国税总局）

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