企业年末结账各会计科目余额需要注意哪些问题

公司财务会计年底结帐各会计分录账户余额必须留意的难题有什么？主要是要留意现钱，存款，应收票据和企业所得税所得税申报表等事宜。下面为大伙儿详尽解释。

１．会计科目需要注意的问题

１．１现金

必须留意的难题主要是现金余额是不是过大，依据每个公司的具体情况（市场销售状况、购置状况明确）来实际分辨。假如账户余额过大应立即调节。

１．２银行存款

必须留意的难题主要是定编或是核查财务出纳定编的存款余额调节表是不是恰当，未达帐项是不是真正、有效。

次之，外汇账号是不是依照要求调节汇兑损益。

１．３应收票据

必须留意的难题主要是将账户余额与沒有兑付的应收票据开展核查，查验是不是有早已汇兑、背书转让的单据沒有立即开展账务解决。

１．４应收帐款

必须留意的难题主要是有木有记串户的状况，能够将应收账款账户余额与各个部门开展核查，必需的情况下能够向另一方出函确定。融合应收帐款学科查验是不是存有多充设定。留意外汇明细科目年底是不是调节汇兑损益。

１．５存货科目（材料、低值易耗品、库存商品）

必须关键的难题是超大金额进库的原料、低值易耗是不是获得合理合法的入帐凭据，总数是不是精确，进库是不是有出入库单。查验出入库单据，尤其是有序号的票据，是不是与入帐相符合，是不是存有缺少状况。

查验库存商品入帐价格起伏力度是不是过大，年度与其他应付款对比价格起伏力度是不是出现异常，是不是存有出现异常变化的有效缘故

。

对库存商品开展年底汇总，并将汇总結果与库存量明细分类账开展核查。对于盘盈或是盘亏立即开展解决，保证帐实相符合。必须需注意年底零库存状况。

查验库存商品出入库单价是不是选用在税务局办理备案的计费方式。重点关注市场销售总数是不是与税票总数一致，是不是有多转销售费用的状况。

查验对产生的购料退还、毁坏赔付、购货退还是不是立即开展财务会计解决。

查验下列逻辑顺序“原材料贷方发生额＝生产成本—直接材料借方发生额”、“生产成本贷方发生额＝库存商品借方发生额”、“库存商品贷方发生额＝主营业务成本借方发生额”。

查验暂估入库原材料是不是冲回。

１．６待摊费用

　　查验是不是存有应记入长期性待摊费用的花费误记入待摊费用，检查费用入帐是不是有有效的凭证。

　　检查费用摊销费是不是按时摊销费，是否多摊销费或是少摊销费的状况。

１．７固定资产

　　查验固资入账价值是不是依照税收法律规定实行，比如车子等，查验入帐是不是有合理合法的凭证。

　　对固资运营汇总，早已提足折旧费而且损毁的固资应立即开展清除。

１．８累计折旧

　　查验使用寿命、贬值率、残值率是不是合乎税收法律要求。

　　查验折旧费记提的起止時间、是不是存有多记提或是少记提的状况，是不是存有已提足折旧费再次记提的状况。

　　查验折旧费是不是分派恰当，固定资产折旧借贷方本年利润与“制造费用—折旧费”和“管理费用—折旧费”等有关学科是不是相符合。

１．９在建工程

　　查验是不是存有将工程项目开支立即纳入到花费，未开展资本化。融合施工预算报告核查花费开支是不是有效。工程项目竣工交付使用是不是立即结转成本固资。

１．１０无形资产

　　查验无形资产摊销入账价值是不是依照要求核算，是不是获得合理合法凭证。查验无形资产摊销摊销费限期是不是恰当、摊销费是不是匀称。

１．１１长期待摊费用

　　查验长期性待摊费用入账价值是不是依照要求核算，是不是获得合理合法凭证。查验长期性待摊费用摊销费限期是不是恰当、摊销费是不是匀称。

１．１２短期借款

查验短期贷款账户余额是不是与银行贷款合同书一致。查验利息计算是不是恰当，按合同规定的期终应付预付款是不是恰当冲减；查验相关贷款利息的财务会计解决是不是恰当；

１．１３应付票据

　　必须留意的难题主要是将账户余额与顾客开展开展核查，查验是不是有早已承兑汇票的单据沒有立即开展账务解决。

１．１４应付账款

　　关键查验下列帐户，确定往来账账户余额是不是恰当：１）长期性挂长的帐户；２）有借方余额的帐户；３）业务流程经常，而期末余额小的帐户；４）非常少主题活动或不主题活动的帐户。

１．１５预收账款

　　关键查验以下几个方面

１．１６应付工资

　　查验工资计提的规范是不是合乎股东会的要求或卫生行政部门的批复，是否超标准的状况；查验薪水花费的分派及财务会计解决方式是不是合规管理、有效；薪水的领到是不是历经自己或代理人签名。

１．１７应交税金

　　查验是不是存有下列状况：

　　１）购入已税原材料用以非所得税应纳税额新项目、增值税免税新项目、集体福利或是消费等作所得税进项税转走的状况；２）原材料产生非正常损失作所得税进项税转出及其损害报检税务局审核的状况；３）原材料市场销售及视同销售申请缴纳企业企业所得税的状况；４）接受捐赠原材料申请缴纳企业企业所得税的状况；５）维修用配件中是否归属于固资的机器设备；

　　６）因企业确定的原材料的记帐使用价值与税收法律政策法规要求的成本费存有差别而在应急处置原材料时要调节的应缴税收入额。

１．１８预提费用

　　查验超大金额预提费用获取凭据及有关文档材料，明确冲减额度是不是精确和财务会计解决是不是恰当、全部预提费用新项目是不是确属当期、是不是的确存有。

　　查验超大金额预提费用冲回的记账凭据及相关资料是不是齐备、其财务会计解决是不是恰当、具体主要用途与预订主要用途是不是相符合；

１．１９主营业务收入

较为各月关键商品收益起伏状况，查看是否异常情况和重特大起伏以及缘故。将年度营业收入与上本年度较为，剖析市场价格是否出现异常变化以及缘故。

　　查验增值发票以及他税票，是否跨期未确认收入的状况。

　　查验购货合同书和产成品传出纪录，是不是与收益清单一致。

１．２０主营业务成本

　　较为各月关键生产成本起伏状况，查看是否异常情况和重特大起伏以及缘故。将年度销售费用与上本年度较为，剖析销售费用是否出现异常变化以及缘故。

　　计算主要经营的业务利润率是够一切正常，剖析出现异常起伏的缘故。

１．２１主营业务税金及附加

　　融合应交税费学科中的“未交增值税”、“应交营业税”和“应交消费税”确定记税数量，检算全年度商品销售税金及附加记提及交纳状况是不是适当。

　　内资企业出入口企业必须尤其标明必须依照要求每个月依据“出口企业免抵退税汇总表”中第２５栏本期免抵税额按照规定的税（费）率征缴大城市维护保养基本建设税和教育附加费。

１．２２销售费用

　　与以往及各月间营业费用较为剖析，出现异常起伏或重特大差别查清缘故。

　　与各单位沟通交流，避免花费跨期状况产生。

　　接到超大金额税票时，应到在网上自主查询发票的真假，确定不上的税票应到税务局开展确定。

１．２３管理费用

　　与以往及各月间期间费用较为剖析，出现异常起伏或重特大差别查清缘故。

　　与各单位沟通交流，避免花费跨期状况产生。

　　接到超大金额税票时，应到在网上自主查询发票的真假，确定不上的税票应到税务局开展确定。

１．２４财务费用

　　与以往及各月间销售费用较为剖析，出现异常起伏或重特大差别查清缘故。

　　与各单位沟通交流，避免花费跨期状况产生。

１．２５营业外支出

　　查验罚没款开支、捐赠支出的內容，

１．２６所得税

　　本年利润仅仅应记入本年花费，危害本年损益表的一部分。年底财务会计应自主测算调整所得税新项目，测算出应缴企业所得税额并记提到当初本年利润。

２．纳税申报表

２．１增值税纳税申报表

　　在填好完１２月所得税所得税申报表之后，正经事申请之前，必须将增值税申报表格中的数据信息与“应交税金—应交增值税”明细分类账、“应交税金—未交增值税”明细分类账和“主营业务收入”明细分类账开展核查。

　　核查的数据信息包含：

　　１）帐载收益数与申请收益数是不是额度一致，清单额度是不是一致。

　　２）表格进项税累计数是不是与帐载进项税累计数一致。

　　３）表格销项税累计数是不是与帐载销项税累计数一致。

　　４）表格进项税转出累计数是不是与帐载进项税转出累计数一致，出入口企业还需与出入口退明细表一致。

　　５）表格退返税款累计数是不是与帐载退返税款累计数一致、出入口企业还需与进出口退税明细表一致。

　　６）查验留抵税额是不是与“应交税金—应缴增值税”学科借方余额一致，不一致应在留档表格或是账目做说明，标明不符合的缘故。

　　７）表格应纳税所得额累计数是不是与“应交税金—未交增值税”借贷方总计本年利润一致。

２．２所得税纳税申报表

　　在填好所得税申报表以及各类附注时，必须留意税务局年度汇算清缴文档的规定填好。留意查询填表说明。填好结束，正经事申请以前，应将所得税申报表主表与损益类科目开展用心核查查验。

　　实际结算规定：大家会此外在所得税清算文档中详细描述。

２．３地税申报表

　　与公司各个部门或采购管理单位开展沟通交流，查验合同书是不是所有交纳合同印花税。

　　查验职工的各种各样费用报销费用明细表、补助和补贴，是不是合乎免税个税标准，不符免税政策标准的应划入工资薪金所得测算个税。

　　查验房地产税、土地税是不是依照要求按时交纳。

２．４需要备案或者报批的事项

　　必须办理备案的税收事宜：

　　１）企业固资加速折旧的税收优惠政策；

　　２）工资发放规范及有关规章制度；

　　３）旅差费及补贴规范；

　　４）企业购买专业设备投资总额税收抵免企业所得税额的税收优惠政策；

      ５）企业企业所得税衔接的政策优惠；

      ６）实行期满的企业企业所得税政策优惠；

　　７）非营利性组织的收益免税政策的税收优惠政策；

　　８）从业农业产品粗加工新项目的个人所得增值税免税特惠；

　　９）从业满足条件的生态环境保护、环保节能节约用水新项目的个人所得增值税免税特惠；

      １０）转让技术个人所得增值税免税特惠；

      １１）企业产品研发经费预算加计的税收优惠政策；

　　１２）创投企业按投资总额一定占比抵税应缴税收入额的税收优惠政策；

      １３）企业开发利用資源的个人所得减计收益的税收优惠政策；

      １４）国债利息收益免税政策的税收优惠政策；

      １５）股利分配、收益等权益性投资盈利免税政策的税收优惠政策

      １６）企业安装 残废工作人员及我国激励安装 的别的学生就业工作人员所付款的薪水加计的税收优惠政策；

      １７）对从业农、林、牧、水产业新项目（不包括农业产品粗加工新项目）的个人所得增值税免税特惠；

      １８）对小型微利企业可用低征收率的事后管理方法。

　　需要报批的涉税事项：

　　１）高新科技企业可用低征收率；

　　２）手机软件企业和集成电路芯片企业享有企业所得税特惠；

　　３）税后利润再项目投资于集成电路芯片、封裝企业、手机软件企业出口退税；之上审批或办理备案事宜应依照税务局年度汇算清缴文档的要求

３会计档案

３．１凭证账簿类

　　凭据应装订，并查验是否是否按序订装，是不是有断号，跳号的状况。应在凭据封面上标明企业名字、会计年度、凭据起始号等基本信息。

　　会计凭证应当设定齐备，结得账户余额或本年利润。在主页由记账工作人员和财务主管签名。按照规定黏贴服装印花。选用电脑上记账的企业，应当在结帐后，将会计凭证复印齐备，装订。

３．２报表类

　　所得税所得税申报表主表、附注一、附注二、固资抵税统计表、中国海关完税凭证明细应按月按序装订。

　　企业所得税一季度申报单、企业所得税本年度申报单及附注应装订。

　　地税局综合性表格、个税申报单应按月装订。

３．３其他会计资料

　　一般纳税人应当将所得税专用型发票抵扣凭据按月装订，并与验证归纳通知单和增值税申报表核查。

　　一般纳税人应将所得税专用型发票开具状况按月订装，废止的税票应当三联齐备，而且盖上“误填作废”章。

　　将上半年度申报税务局的申请书，审核文档装订。

　　将财务审计报告、公证汇报、本年度财务报告装订。

　　出入口企业应依照出入口企业报关单证办理备案规章制度的要求，将出入口有关报关单证（出口报关单、税票、外汇核销单、箱单、提货单等）按照规定按月装订。

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