2020-11-28
在企业的融资阶段，关键牵涉到企业向金融业机构和非银行机构的贷款，在其中非银行机构间的贷款分成企业与本人公司股东间贷款。企业向民间贷款股权融资、关系企业间贷款等3种融资模式。一些企业因为对贷款税收现行政策把握不透，在业务流程解决中的税收风险性经常发生，如何使企业在贷款全过程中防范风险，非常好用的纳税筹划，认真阅读，期待对大伙儿有一定的协助。
一、政策依据：
《税收征收管理法》第三十六条要求：企业或是国外企业在我国地区开设的从业生产制造、运营的机构、场地两者之间关系企业中间的业务流程来往，理应依照单独企业中间的业务流程来往扣除或是付款合同款、花费。不依照单独企业中间的业务流程来往扣除或是付款合同款、花费，而降低其应缴税的收益或是收入额的，税务局有权利开展有效调节。
《税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]362号）第五十四条第二款的要求：经营者两者之间关系企业中间的业务流程来往有下述情况之一的，税务局能够调节其应纳税所得额：融合资产所付款或是扣除的贷款利息超出或是小于沒有关联方交易的企业中间能够愿意的金额，或是年利率超出或是小于类似业务流程的一切正常年利率。依据上述要求，关系企业中间的资产划转，要是没有按单独企业中间的来往一切正常扣除贷款利息，则税务局有权利依据征收管理法调节应纳税所得额，并做出相对处罚。
二、涉及的纳税风险
1.增值税
企业中间的免息的贷款依据《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》的有关要求调节的个人所得，根据税务总局【2016】36号文件“贷款服务”按税率征缴所得税。合乎税务总局【2016】36号配件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中“统借统还”业务流程的以外。
留意点：“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”
2.企业所得税
依据《企业所得税法》第四十一条 企业两者之间关联企业中间的业务流程来往，不符单独买卖标准而降低企业或是其关联企业应缴税收益或是收入额的，税务局有权利依照有效方式调节。另外又根据《企业所得税法实施条例》第一百零九条 企业企业所得税法第四十一条所称关联企业，就是指与企业有下述关联方交易之一的企业、其他组织或是本人：
（一）在资产、运营、销货等层面存有立即或是间接性的控制关系；
（二）立即或是间接的同是第三者操纵；
（三）在权益上具备关联的别的关联。
依据《关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》国税发[2009]2号第三十条要求：具体税赋同样的地区关联企业中间的买卖，要是该买卖沒有立即或间接性造成 我国整体财政收入的降低，正常情况下未作转让定价调研、调节。
留意点：假如免息贷款企业中间存有企业所得税税负差的，必须调节相对性应借款企业的收益或成本费（花费）。需区别关联企业企业金融业企业和非金融业企业利息费用的关联企业债务性项目投资两者之间权益性投资占比，合乎《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》税务总局【2008】121号要求，且贷款年利率须合乎《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国税总局公示二零一一年第34号的有关要求的容许在企业个人所得抵扣。
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