2020-11-28
小傅税官领队对光辉红酿酒厂二零一六年税款交纳状况开展查验。光辉红酿酒厂为所得税一般纳税人，运营红葡萄酒生产制造，有公司股东五人。二零一六年主营业务收入1300万，应缴已纳所得税60万，所得税一百万，企业企业所得税五十万元。
小傅在查验“应收账款——A公司”明细帐时发觉：本年度期终有贷方余额117000元。他想，“应收账款”明细帐一般不需有贷方余额啊，难道说A公司是经销商，光辉公司把应记入“应付账款”的账款记到了“应收帐款”？开启记账凭证，10月份15号凭据记述引言为接到A公司销货款，会计分录为：借：现钱30000零元；贷：应收账款——A公司30000零元，抵减“应收帐款——A公司”借方余额后，出現贷方余额117000元。审批会计原始凭证，附带一张接到A公司的现钱收条，理由标出“货款”。至查验日，“应收账款——A公司” 贷方余额仍为117000元，对于此事光辉公司财会人员表述是，A公司是一家经贸公司，长期市场销售本公司红葡萄酒。大部分時间里，是先取货后支付，取货时企业确认收入，记应收帐款，接到货款时再抵减应收帐款。10月份15号凭据记述的是接到300000货款，除抵顶借款外，有117000元是预付款的货款，财会人员在入帐时，将30000零元全额的记到了“应收账款——A公司” 借贷方，由于所买红葡萄酒未传出，也未出具税票，因此 117000元未确认收入。
检查员规定光辉公司出示与A公司有关的买卖合同，财会人员称，与A公司是长期老顾客，沒有书面形式合同书，另一方要货时全是和业务员联络。
了解了事儿前因后果，检查员觉得企业未签署买卖合同，不可以评定是应收货款市场销售，依照与A公司的买卖习惯性，A公司缴费即获得取货的支配权，应评定为立即收付款销售方式。故明确提出了以下查验建议：
依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款第（一）项，市场销售货品或是应税服务，缴税责任产生時间为收讫销售款或获得销售款凭证的当日，先开票的，为开票的当日。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第（一）项之要求，采用立即收付款方法市场销售货品，无论货品是不是传出，均为接到销售款或是获得索要销售款凭证的当日。二零一六年十月需补提所得税销项税17000元。
依据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条第一款、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条第（一）项之要求，采用别的交易方式的，为收讫销售款或是获得索要销售款凭证的当日。二零一六年十月需补所得税10000元。
对企业少缴税金的个人行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款要求，该个人行为归属于在帐本上不列、少列收益，提议按逃税惩罚。
【评论】此案从一笔出现异常的财务会计期末余额下手，发觉了违反规定客观事实的真相。此案确定企业销售方式是重要，如属立即收付款市场销售，收付款即应确认收入；如属应收货款市场销售，传出货品的当日才算是确定总营业额的时段。区别立即收付款還是应收货款，是否合同书，合同书怎样签署是重要。
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